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《這是一本財稅法解題書》
民國90年後高考財稅行政、公務員升官等、
地方特考等「稅務法規」重要相關考題收錄了台大財稅法組及政治大學、東吳大學、中正大學的部分稅法考題、
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為什麼要買這本?作者告訴你
稅法作為國家考試已經不是一兩天的事,但是從法律學的角度來出稅法國家考試,恐怕真是我國史上第一次。
稅法,對於人民的基本權侵害甚鉅,而且人人都有感受。本質上屬於公法的它,在憲法、行政法課程中也常常參一腳。但是,除了憲法、行政法上提到的少數規範與大法官解釋、決議外(而且老師大多不會深入解說其中的稅法問題),一般法律系學生幾乎沒有在學校學過稅法,以稅法為研究專業的教授,也可以用兩隻手指頭數完,市面上以法律系教授出題為標的的稅法參考書,更是用一隻手就數得完。想要自己準備,卻又不知要看哪些書、要練習哪種考古題,準備的成果到底有沒有效,難道要直接交給改題教授決定……真的沒有其他的輔助工具嗎?
考生的心聲,也是多年前筆者的OS。在幾乎沒有樣本可供參考之下,本書除了蒐集稅法學者所命的研究所考題、期刊文章或釋字改編、校內期末考題外,也有高考、地方特考中類似前面法律學者所命的題型,以筆者在學術之路上鑽研稅法的心得,以及研究所、國考實戰經驗,分享給各位讀者。以期本書能成為各位讀者在上考場前,最充分的輔考工具之一。
當各位準律師面對2015年開始的國考新制-選考科目四選一,不論你/妳是在四條岔路上舉棋不定;還是已經打定主意,就是要選擇稅法來作為決定你/妳的未來人生的評分基準,本書絕對是你/妳最好的幫手。
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作者介紹
夏敬
台大法研所財稅法組
律師高考及格
高考法制及格
司法官特考及格
這是一本財稅法解題書-目錄導覽說明
- 律師選考—財稅法簡介 1
本書使用說明 5
如何準備財稅法 13
面對考試的小技巧 17
Contents
Chapter1財稅法是什麼?可以吃嗎?
Section1 租稅國家的興起與財政法體系簡介 1-2
Topic1 預算 1-6
1.1.1 預算基本問題【改編自103 台大】 1-6
1.1.2 預算性質與亡羊補牢【102 台大】 1-11
1.1.3 藍色緊箍咒—預算之附帶決議問題【99 台大】 1-21
Topic2 統籌分配稅 1-25
1.2 搶錢大戰—統籌分配稅【99 台大】 1-25
Topic3 公債 1-30
1.3 有債全民扛—公債之憲法與法律問題【96 台大】 1-30
Section2 稅法在法領域中的定位 1-36
Topic4 課稅事實—稅法與民法的互動 1-36
1.4 稅法與民法的愛恨情仇—稅法與民法的關係【95 台大】 1-37
Topic5 稅法與公法的關係—行政法與憲法 1-40
Section1 租稅法律主義 2-2
Topic1 租稅法律主義 2-3
2.1.1 租稅法律主義基本概念【91 中正】 2-3
2.1.2 租稅法律主義的「法律」是什麼呢?
【91 委任升官等—財稅行政】 2-8
2.1.3 需要用法律或法規命令規定的租稅事項【黃茂榮老師102 學年度租稅法總論期末考】 2-10
2.1.4 稅法的「解釋函令」【93 高考—財稅行政(三等)】 2-15
2.1.5 法官與解釋函令【91 委任升官等—財稅行政】 2-18
【陳敏老師98 學年度第1 學期期末考】 2-22
2.1.6 解釋函令進階題1—錢沒確定進口袋還是要繳稅?釋字第657 號解釋【黃茂榮老師100 學年度租稅法總論期末考】 2-22
2.1.7 解釋函令進階題2—關係企業金庫躲貓貓【94 台大】 2-27
Section2 量能課稅原則 2-32
Topic2 量能課稅之基本概念 2-32
2.2.1 為什麼我比別人卡歹命—受僱律師的悲哀【94 台大】 2-33
2.2.2 稅捐優惠與量能原則之違憲審查【103 台大】 2-37
2.2.3 不給我免稅就投廢票—軍人與中小學教師免稅問題【94 稅務—財稅行政(三等)】 2-41
2.2.4 這不是量能原則(打滾)?!—特別公課問題【101 台大】 2-45
【陳敏老師97 學年度第1 學期期末考】 2-49
Topic3 主觀生存保障淨所得原則 2-50
2.3.1 主觀生存保障淨所得& 平等原則—步入婚姻=步入租稅的墳墓?【100 台大】 2-50
2.3.2 主觀生存保障淨所得& 平等原則—稅法真煩傳之租稅的墳墓第二彈【101 台大】 2-55
【102 地特—財稅行政(三等)】 2-61
Chapter2稅法基本原則
2.3.3 別人ㄟ性命,係框金擱包銀—薪資所得者的性命不值錢?【99 台大】 2-62
2.3.4 國家不把我當人看—釋字第694 號解釋【103 高考—財稅行政(三等)】 2-66
2.3.5 中國學歷不是學歷?—釋字第692 號解釋【100 地特—財稅行政(三等)(節錄)】 2-71
Topic4 客觀營業保障淨所得原則 2-75
2.4 白色巨塔與客觀營業保障淨所得原則—釋字第703 號解釋【102 台大】 2-76
【102 地特—財稅行政(四等)】 2-86
Section3 實質課稅原則 2-87
Topic5 實質課稅之基本概念 2-87
2.5 實質課稅原則基本綜合題【97 東吳】 2-88
【94 稅務特考—財稅行政(四等)】 2-95
【100 地特—財稅行政(四等)】 2-95
Topic6 實質課稅原則之適用及其界線 2-96
2.6.1 民法閃邊去!—無效法律行為課稅問題【陳敏老師98 學年度第1 學期期末考】 2-98
2.6.2 法律我不依(扭)—違法行為課稅問題【陳敏老師99 學年度第1 學期期末考】 2-102
2.6.3 實質課稅原則的界限【91 委任升官等—財稅行政】 2-105
2.6.4 遺產是我的,國家不要和我搶!—釋字第620 號解釋【筆者自擬】 2-108
2.6.5 會計與報稅之愛恨情仇—釋字第722 號解釋【改編自釋字第722 號解釋之原因案件】 2-118
2.6.6 綠帽信託契約—孳息他益信託課稅問題【筆者自擬】 2-124
2.6.7 違憲錯了嗎?釋字第705 號解釋問題【筆者自擬】 2-129
Section1 租稅法律關係基本概念 3-2
Topic1 直接稅與間接稅 3-3
Topic2 租稅種類之其他區分 3-4
Topic3 複雜租稅法律關係 3-5
Section2 所得概念 3-6
Topic4 所得理論 3-6
Topic5 現行法的所得分類 3-7
3.5
作者序
準備國考是法律系學生的「宿命」,尤其在律師大幅增額下,想當個法務人員,有沒有律師考試及格證書身價也會有顯著差異(再過幾年可能沒律師資格的連機會都沒有)。國考之路需要付出龐大的時間、勞力、費用,希望這本書可以讓讀者早日超脫輪迴,脫離痛苦的考試之路,朝自己真正的夢想前進。
當筆者還是貓空大學(自以為東方哈佛,蓋了水岸通天塔被監察院調查那間)的廢柴大學生,上社會法課程時,聽到老師1 說,律師考試要加選考科目時,筆者心頭一驚:當我畢業「升等」為考生(當時根本沒想到有今天)時,會不會真的要唸那該死的勞社法或完全沒碰過的智財法或財稅法2 ?結果筆者下考場時,律師選考根本還沒定案(同時海商法的逆襲正揭開序幕),也有幸順利通過,不用搭上選考頭班車。後來在陰錯陽差下,在保成課堂上大學長華安老師的行政法時被台大法研財稅法組招生說明會「亂入」,聽了一下覺得對當時正在準備公法組考試的我似乎是個機會,有人幫忙準備又可以閃掉最頭痛的刑法,何樂而不為?結果這一個亂入真的徹底改變筆者的人生,居然就給他考上惹~於是最終也有了這本書。
從上面這段心路歷程可以知道,筆者大學時根本沒修過稅法,還是過了1 不要問,很恐怖(提示:在貓大頂港有名聲,下港有出名,上過自由時報的)!2 當時貓大法律系正處於陳敏老師榮退,其他老師尚未接手的稅法空窗期。
稅法考試,所以各位讀者毋須擔心:沒有學過稅法會不會難以應付稅法考試?
這裡就有個活生生的例子!在筆者準備稅法考試時,除了直接嗑葛克昌老師的三本大作與黃茂榮老師( 對考生而言) 難以下嚥的稅法各論外,就只有學長姐的讀書會講義,雖然這些講義也是學長姐的知識、心血結晶,但總是覺得有那一點點不足:相較於其他組的考生,多數考科都有參考書可以輔助,但財稅法完全沒有!市面上已經存有不少看似可用稅務法規參考書,但多重枝微末節的法律條文操作,與法律研究所得稅法考試差很大。在這個背景之下,筆者一直想做些什麼……然而雖有台大光環加持,每年考稅法組的考生穩定維持在50人左右,完全沒有市場。後來在葛克昌老師力推下,財稅法終於站上了國考舞台,這本書的出現也成為可能。
稅法在行政訴訟案件中占了非常大的比例,但在法官與律師多缺乏稅務知識下,不僅判決常令老師們覺得荒謬,律師想接案件前也會思考再三,讓這塊大餅多流向會計師,不過會計師提出法律上有意義的答辯能力當然不會比被法律「荼毒」多年的律師強,種種因素下使得稅務案件納稅義務人的勝訴率極低。葛克昌老師力主將稅法納入律師選考科目,一大考量就是這一點,希望能讓國內的稅務爭訟導入正軌,而不是讓納稅人受稅務機關擺布,同時發展稅法學。後來在筆者帶讀書會時,出現預料外的爆滿現象,最後104 年的台大法研所入學考試,稅法組報考人數衝到近80 人,錄取率巴掉傳統強權民法組與商法組,成為僅次於刑法組的第二低。
筆者決定接下本書的寫作任務前,抱持滿腔熱血,但後來就發現自己仍在追逐夢想的道路上—司法官。為了突破這個錄取率超低的考試(不考個全國前50 名就別想談了),這本書的寫作被我暫時擱置。還好這個選擇反映出來的代價對筆者來說是甜美的,但也拖延了本書的完稿日。不過我也藉由這次準備國考的經驗來改善本書的擬答寫作方法,用我在考試拿到高分的思考邏輯來寫擬答,回饋給各位讀者,同時在考量讀者大多沒有財稅法基礎下,適度在擬答、內文中說明基礎概念。為了不讓這本書的出版時間衝擊第一年面對選考的律師考生,筆者在司法官放榜、完成學期期末報告後,躲在研究室加緊趕工,印了一大堆文章,最後在年前把檔案交給G哥(當然最後有補上今年台大稅法總論的稅法考題)。寫書和準備國考換來的代價是肩膀肌肉拉傷,完稿後只能去復健科定期報到。在這本書的寫作過程中,讓我重新回顧眾多老師們的原典,除了發現個人在稅法學知識上的不足,還有稅法學在我國發展上的深度、廣度真的還是與其他法科有落差,對實務的影響力更是微弱,這就有待各位讀者考上律師或台大法研稅法組後,一起努力改變這個現象。
這本書的完成,首先要感謝葛克昌老師、黃茂榮老師給我在稅法研究上的啟發與經驗分享;稅法組的學長姐、同學在學術上「知識的交換」3;父母給予國考與研究所之路上的大量經濟支援;讀享團隊把混亂的word檔變成這本精美的解題書。最後感謝女友允夢在筆者痛苦的國考之路上,給予大量的支持與鼓勵,也期待妳能順利完成美國留學之路,我會在未來的人生道路上繼續陪伴妳。
夏敬
2015/3/20
於台大霖澤館
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工商時報【黃台中】
2016年美洲國際獎勵旅遊與會議展(IMEX America)上月在拉斯維加斯金沙展覽及會議中心落幕,推廣臺灣優質獎勵旅遊及會展環境,交通部觀光局今年再度率領臺灣業者參加。中華國際會議展覽協會理事長葉泰民指出,今年美國景氣回溫、全球經濟開始逐步成長,獎勵旅遊出現明顯的成長;觀光局組團赴美參加IMEX展,可以行銷台灣的優勢,也提供會展業者掌握未來會議市場動向,發掘新買主商機。
IMEX America是美洲地區最具規模的會議及獎勵旅遊專業展,2011年舉辦以來,每年吸引各國會議局及旅遊局、會議中心、會展國際組織、會議顧問公司、獎勵旅遊業、航空公司、旅館及休閒中心前往展出,找尋最新的會議及獎勵旅遊商機。
在觀光局號召下,臺灣參展團陣容龐大,包括會展領航計畫推動辦公室、高雄市政府會展推動辦公室、貿協南港展覽中心、集思會議公司、威斯汀六福皇宮、晶華酒店、威立顧問公司、時代國際飯店、長榮航空。
大陸「友善城市農特產及特色伴手禮踩線團」來台,以參訪藍營8縣市的農特產品為主,對綠營執政縣市採「只路過不消費」。台中市府新聞局長卓冠廷昨(21)日表示,旅遊不應分藍綠,觀光更不應該分藍綠,台中市展開雙臂歡迎全世界各地的朋友在沒有政治壓力下來台中玩,也強調台中市這幾年國際旅客成長人數,遠遠大於陸客縮小的人次。外界疑慮觀光客是否萎縮?數字會說話,「完全不會擔心!」
卓冠廷強調,大陸觀光客來中台灣旅遊,大都不會錯過到聞名的逢甲夜市、一中商圈與台中國家歌劇院等景點朝聖,還會在台中市旅宿一晚,隔天再到南投日月潭。
卓冠廷表示,「台中市的觀光體質很適合揪團或自助旅行!」他歡迎中國和全世界的朋友,在沒有政治壓力下來台中玩,應該會玩得很開心,對外界關切來台中市的觀光人數變少,他特別報告好消息,台中市這幾年國際旅客成長人次,遠遠大於陸客縮小的人次,完全沒有這樣擔心。卓冠廷說,台中市旅客這兩年成長非常多,對台中市的觀光吸引力非常有信心,歡迎中國和其他國家的朋友來台灣玩,來台中玩,保證會玩的很開心。
下面附上一則新聞讓大家了解時事
特派員看世界專欄(中央社記者劉得倉曼谷21日專電)全球在位最久的泰國國王蒲美蓬今年10月中駕崩,外界關切泰國未來政局發展,甚至有種種臆測,但泰國人堅信,泰國政局將持續維持穩定。
深獲泰國人民愛戴的僅此一檔蒲美蓬在10月13日辭世,全國哀悼,各地降半旗1個月,民眾也紛紛前往大皇宮弔唁,一個月後,政府雖宣布娛樂活動恢復,但是民眾仍穿著黑衣素服,也沒有在公共場所嬉笑喧譁。
蒲美蓬的影響力在泰國無人能比,他在位70年間,走訪泰國每個角落,為人民解決問題,就連不丹國王也學習他這種親力親為、探訪民瘼的分期付款 精神。
最近泰國觀光及體育部著手整理70條旅遊路線,就是以泰王過去走訪各地的路線,提供民眾未來旅遊參考,包括與中華民國合作的泰北山地計畫的安康農場等。
談及泰國政局,過去有紅衫軍和黃衫軍間的紛擾,2014年時任陸軍總司令的現任總理帕拉育發動政變,推翻前總理盈拉後,兩年來政局相對穩定。美國駐泰國大使雖期盼軍政府儘早還政於民,不過帕拉育並不理會,並強調泰國有自己的路要走。
泰國政府在今年8月舉行新憲法公投,選舉結果是過半數民眾支持新憲法,同時對軍政府指定的上議院議員可以參選總理表示贊成,這無異給軍政府吃了一顆定心丸。
泰國政府規劃,11月9日已將經公投通過的新憲法呈送王室,在3個月內新國王就會批准公告實施,預計明年12月舉行全國大選。
至於外界關切的新任國王人選問題,早在1972年,蒲美蓬就指定太子瓦吉拉隆功為王儲,泰國政府希望外界不必多慮。
泰國外商協會主席康樹德表示,近兩年來,泰國民眾對生活感到滿意,從今年8月的憲法公投結果即可得知,這也是對軍政府的一次信任投票,可望因此促使全國團結,也有助於維繫泰國政局的穩定。1051121
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